Simples Nacional vs. Lucro Presumido: qual paga menos (com simulação)

Como cada regime cobra o imposto

Os dois regimes partem da mesma receita, mas chegam ao imposto por caminhos opostos: o Simples aplica uma alíquota crescente sobre o faturamento e entrega tudo em uma guia; o Presumido presume um lucro a partir da receita e tributa cada imposto separadamente. Entender esses dois caminhos é o que permite ler a simulação sem depender de fé no que o contador disse.

Como o Simples Nacional calcula o que você paga

O Simples reúne em uma única guia (o DAS) tributos que, fora dele, seriam pagos separados — IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, o imposto sobre venda ou serviço (ICMS ou ISS) e a contribuição previdenciária patronal, conforme o anexo da atividade. A alíquota não é fixa: ela parte de uma tabela por faixa de faturamento e é ajustada por uma conta de alíquota efetiva. Na prática, quanto mais você fatura dentro do Simples, maior a fatia que vira imposto.^[1]

O que é a alíquota efetiva do Simples e por que ela cresce

A alíquota efetiva é o percentual que você realmente paga, e quase nunca é igual à alíquota da tabela. Ela sai de uma fórmula: pega-se o faturamento dos últimos 12 meses, multiplica-se pela alíquota nominal da faixa, subtrai-se uma parcela a deduzir e divide-se o resultado pelo próprio faturamento.^[1] O efeito prático é que a alíquota efetiva sobe gradualmente conforme o faturamento avança dentro da faixa — é por isso que uma empresa que cresce pode descobrir, sem mudar de atividade, que o Simples ficou caro.

Como o Lucro Presumido calcula o que você paga

No Presumido, a lei presume seu lucro como um percentual fixo da receita e tributa esse valor presumido — não importa o lucro real. Para serviços em geral, a presunção é de 32% da receita; para comércio e indústria, de 8%.^[2] Sobre essa base presumida incidem IRPJ de 15% (mais um adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido que ultrapassa R$ 20 mil por mês) e CSLL de 9%. Fora disso, paga-se PIS de 0,65% e COFINS de 3% sobre o faturamento (regime cumulativo) e o ISS ou ICMS por fora.^[2] Estes percentuais são vigentes e podem ser alterados — o que não muda é a lógica de presumir lucro sobre receita.

O detalhe que pega muita gente: o Presumido tributa receita, não lucro real

Como a presunção incide sobre a receita, o Presumido cobra imposto mesmo em um mês de prejuízo. Se a margem real cai abaixo da presunção — abaixo de 32% em serviço, por exemplo — você paga imposto sobre um lucro que não existiu. Esse é o custo invisível do regime e o motivo de ele ser arriscado em negócio de margem volátil. O Simples não tem esse problema na mesma forma, porque a base é sempre o faturamento, mas em compensação não permite deduzir nada.

Simulação numérica: os dois regimes na mesma empresa

A melhor forma de enxergar a diferença é calcular um caso completo com os mesmos números nos dois regimes. Vamos usar uma empresa de serviços B2B com faturamento de R$ 80 mil por mês (R$ 960 mil por ano) e folha de R$ 12 mil por mês (R$ 144 mil por ano). Os valores abaixo usam as faixas e alíquotas vigentes na data de publicação e devem ser refeitos a cada alteração das tabelas — o que permanece é o método de comparação.

Passo 1: descobrir em qual anexo do Simples a empresa cai

Em serviços, o anexo do Simples depende do peso da folha sobre o faturamento — a relação conhecida como Fator R. Quando a folha dos últimos 12 meses representa pelo menos 28% do faturamento, a empresa fica no Anexo III (mais barato); abaixo disso, vai para o Anexo V (mais caro).^[1] No nosso caso, R$ 144 mil de folha sobre R$ 960 mil de faturamento dá 15% — abaixo de 28%, logo a empresa cai no Anexo V. Esse único número já muda a conta do Simples, e é por isso que o Fator R merece ser calculado antes de qualquer comparação. (Veja como calcular em fator-r-como-calcular.)

Passo 2: calcular o Simples (Anexo V)

Com faturamento anual de R$ 960 mil, a empresa cai na faixa de R$ 720 mil a R$ 1,8 milhão do Anexo V, cuja alíquota nominal é 23% e a parcela a deduzir é R$ 62.100.^[1] Aplicando a fórmula da alíquota efetiva:

1. R$ 960.000 × 23% = R$ 220.800
2. (−) Parcela a deduzir: R$ 62.100 → R$ 158.700
3. ÷ R$ 960.000 = alíquota efetiva de 16,53%
4. Imposto anual (DAS): R$ 960.000 × 16,53% = R$ 158.700 (cerca de R$ 13.225/mês)

Esse valor do Simples já inclui o ISS dentro da guia. Guarde isso, porque no Presumido o ISS aparece separado.

Passo 3: calcular o Lucro Presumido

No Presumido, primeiro presume-se o lucro (32% da receita em serviço) e depois somam-se os tributos. Usando uma alíquota de ISS de 5%, comum em muitos municípios para serviços (confirme a do seu):

1. Base presumida de IRPJ/CSLL: R$ 960.000 × 32% = R$ 307.200
2. IRPJ (15%): R$ 46.080
3. Adicional de IRPJ (10% sobre o que excede R$ 240 mil/ano): (R$ 307.200 − R$ 240.000) × 10% = R$ 6.720
4. CSLL (9%): R$ 27.648
5. PIS (0,65% da receita): R$ 6.240
6. COFINS (3% da receita): R$ 28.800
7. ISS (5% da receita): R$ 48.000
8. Total anual: R$ 163.488 (cerca de R$ 13.624/mês)

Passo 4: comparar e ler de onde vem a diferença

Lado a lado, neste cenário o Simples sai um pouco mais barato — mas a margem é estreita, e ela vira a favor do Presumido com pequenas mudanças.

Um detalhe que a tabela revela: o Presumido, no nosso recorte, não inclui a contribuição previdenciária patronal sobre a folha (cerca de 20%), que no Simples já está embutida no DAS. Para uma comparação 100% justa, essa contribuição precisa ser somada ao lado do Presumido — o que torna o Simples ainda mais competitivo neste caso de folha relativamente alta. É exatamente esse tipo de ajuste que separa uma simulação de rascunho da conta oficial do contador.

Como pequenas mudanças viram o jogo

O resultado da simulação não é uma sentença: ele se inverte conforme três variáveis se movem — margem, folha e perfil do cliente. Entender quais alavancas mexem na conta é mais útil do que decorar um número, porque é isso que permite simular o seu próprio caso.

O que acontece quando a folha é mais baixa

No exemplo, a folha de 15% jogou a empresa no Anexo V do Simples. Se essa mesma empresa tivesse folha suficiente para passar dos 28% de Fator R, cairia no Anexo III, cuja faixa equivalente tem alíquota nominal de 16% e parcela a deduzir de R$ 35.640.^[1] A alíquota efetiva cairia para cerca de 12,29% e o DAS anual para aproximadamente R$ 117.960 — bem abaixo do Presumido. Ou seja: folha alta favorece o Simples; folha enxuta com margem alta favorece o Presumido. O Fator R é o botão que liga essa diferença.

O que acontece quando a margem é muito alta

O Presumido fixa a base em 32% da receita, não importa se sua margem real é 40% ou 70%. Quanto mais a margem real ultrapassa os 32%, mais o Presumido "ganha de presente": você paga imposto sobre 32% enquanto lucra muito mais. Já o Simples cobra sobre o faturamento inteiro, sem se importar com sua margem. Por isso o velho ditado de que "Simples é sempre mais barato" desmonta justamente em serviço de margem alta — o cenário em que mais donos perdem dinheiro por não simular.

O que acontece quando o cliente aproveita crédito

No Presumido, o PIS e a COFINS destacados na nota podem virar crédito para um cliente pessoa jurídica que apura no regime não cumulativo. No Simples, isso não acontece da mesma forma — o cliente não credita o imposto embutido no DAS. Para um negócio B2B cujos clientes valorizam (ou exigem) esse crédito, o Presumido pode ser um argumento comercial, não só tributário. Para quem vende ao consumidor final, esse ponto não pesa.

Quando o Simples perde para o Presumido

O Simples perde quando a empresa combina margem alta, folha enxuta e faturamento que já subiu o suficiente para empurrar a alíquota efetiva para cima. Nesses casos, a base ampla do Simples (todo o faturamento) tributa mais do que a base estreita do Presumido (32% presumido em serviço). Reconhecer esse ponto de virada é o que evita pagar imposto a mais por anos sem perceber.

Os sinais de que o Presumido pode estar mais barato

Quatro situações acendem a luz amarela: margem real bem acima de 32% em serviço; folha baixa em relação ao faturamento (Fator R abaixo de 28%); faturamento se aproximando do teto de R$ 4,8 milhões; e clientes pessoa jurídica que pedem nota com crédito de PIS/COFINS. Quando duas ou mais dessas situações aparecem juntas, a simulação dos dois regimes deixa de ser exercício e vira prioridade.

O que o Presumido cobra em troca da economia

A economia do Presumido vem acompanhada de mais obrigações acessórias e de um custo de contabilidade maior do que o do Simples. Há também o risco já citado de pagar imposto em mês de prejuízo. Por isso a decisão não é só "qual paga menos imposto", e sim "qual paga menos no total, considerando contador e risco" — uma economia de imposto que é devorada pelo custo de compliance não é economia.

Por que a Reforma Tributária não muda o método agora

A Reforma Tributária está substituindo PIS, COFINS, ICMS e ISS por novos tributos (IBS e CBS) em uma transição gradual ao longo de vários anos.^[3] Isso vai alterar números e mecânicas com o tempo, mas não derruba a lógica de comparar regimes: continuará existindo um caminho simplificado e um caminho de presunção, e continuará valendo simular antes de escolher. O ponto perene deste artigo — fazer a conta com os seus números — sobrevive à reforma.

O passo a passo para comparar antes de decidir

Comparar os dois regimes é um roteiro de seis passos que qualquer dono consegue rascunhar e levar pronto para o contador. O objetivo do rascunho não é substituir o profissional, e sim chegar à conversa sabendo o que perguntar e conseguindo entender a resposta.

Que números levantar antes da conta

Você precisa de três informações dos últimos 12 meses: faturamento total, folha de pagamento total e uma estimativa de margem (quanto sobra depois dos custos). Com esses três números já dá para calcular o Fator R, estimar a faixa do Simples e montar a base do Presumido. Sem eles, qualquer comparação é chute.

A sequência da comparação

1. Some o faturamento dos últimos 12 meses e confirme se está dentro do teto do Simples (R$ 4,8 milhões).
2. Calcule o Fator R (folha ÷ faturamento) para saber o anexo do Simples, se for serviço.
3. Calcule a alíquota efetiva do Simples e chegue ao DAS anual.
4. Calcule o Presumido: presunção sobre a receita, depois IRPJ, adicional, CSLL, PIS, COFINS e ISS/ICMS.
5. Some, de cada lado, o custo de contabilidade e a contribuição patronal que ficar por fora.
6. Compare os totais anuais e leve o rascunho ao contador para a conta oficial.

Quando e como trocar de regime

A opção pelo regime é feita no início do ano e vale para o ano inteiro — por isso a conversa com o contador precisa acontecer antes de dezembro, não em janeiro com a decisão já tomada no susto. Um bom contador simula os dois (ou três, incluindo o Lucro Real) regimes e mostra os números. Se o seu não simulou, peça: a decisão é sua, com base em dados, e não algo a "deixar com a contabilidade".